令和5年贈与税の改正

税理士の堀です。

先日、『令和５年度税制改正大綱』が発表されました。
贈与税の改正が大きく変わりそうなので、ご紹介させていただきます。

主な改正点は以下の３点になります。

暦年課税　贈与の加算が７年に（×増税）
相続時精算課税の緩和　　　　（〇減税）
教育資金の一括贈与特例の延長（〇減税）

そのうち、影響の大きい生前贈与加算に関してご紹介させていただきます。

【１】いつから？
令和６年１月１日以降の贈与が対象
令和５年中の贈与であれば相続前３年の加算で済みます。

＜加算期間３年＞
○贈与日････令和５年１２月３１日
○相続日････令和９年１月１日
３年経過のため相続財産に加算はなし。

＜加算期間７年＞
○贈与日････令和６年１月１日
○相続日････令和１３年１月１日
７年以内のため相続財産に加算される。

【２】対象となるのはだれ？
加算対象
○相続人
○受遺者（遺言で財産を取得する人）

対象外
孫（相続人とならない場合）
子どもの配偶者（＝嫁、婿）
相続直前であっても、相続財産に加算されることはありません。

【３】どう対応すれば良い？
①令和５年中に多めに贈与を実施
１１０万円　→３００万円とか５００万円など多めに贈与することが良いと思います。

子どもへの贈与税は以下となります。
○　３００万円････１９万円　　（６．３％）
○　５００万円････４８万５千円（９．７％）

相続財産が２億円くらい相続税の税率が２０％～３０％に達するケースが多いので
贈与税で支払った方が節税となります。
試算をしたうえで検討をしてみてください。

②贈与は１日でも早いほうが有利です。
３年以内の加算の期間計算は相続日と贈与日とでおこないます。

③自署押印した贈与契約書を残すことが無難です。
契約書を締結しておくことをお勧めします。

【４】そのほか
改正後の規定では、相続財産に加算される金額は、
〇　相続前３年以内の贈与････全額
〇　相続前３年超～７年以内の贈与
　　････総額１００万円を超える金額となります。

例
令和１３年１月以降に親が相続
相続前７年間、親から子に贈与
贈与額は毎年１１０万円で計７７０万円

加算額
①相続前３年以内の贈与････３３０万円
②相続前３年超～７年以内の贈与　････４４０万円－１００万円＝３４０万円
③　①＋　②　＝６７０万円となります。

今年の贈与を早めに検討してみてはいかがでしょうか。